単身 引越 格安の視点
「税」は、国や地方公共団体が国民や住民のために行う公共サービスの費用をまかなうために集められます。
その際、国民や住民がどのような方法で費用を負担しあうかを決めなくてはいけません。
それが「税制」です。
したがって、税制のおり方は、私達の日常生活に深くかかわりを持つものですが、その大切な税制がどうも複雑でわかりにくいとよく言われます。
社会や経済が複雑になるにつれて、税法も専門的になりがちです。
しかし、民主国家の税制が広く国民の理解のうえに立ったものでなければならないということは、税制論議の一つの原点であることを忘れてはならないと思います。
昭和から平成への推移は、たまたま税制のうえでも大きな変革のときでした。
シャウプ勧告以来四十年ぶりの大改革といわれる抜本的な税制改革が行われ、わが国の税制は大きくモデルーチェンジしました。
その過程で、国民の税制への関心はかつてないほど高まりました。
その後も、よりよき税制を求めて毎年、税制改正が行われています。
特に近年では、経済社会のダイナミックな変革に即応しうる税制のあり方が模索されています。
平成十三年度においては、商法改正に対応して企業組織再編成に係る税制を整備するほか、個人の住宅建設あるいは高齢者向け優良賃貸住宅の供給を促進する税制、さらに中小企業の設備投資を促進するための税制措置が講じられています・また、環境負荷に応じた自動車税の特例の創設ＮＰＯ（特３定非営利活動法人）に対する寄付金の扱いの整備なども行われています。
今後もこのような過程を通じて、税制に対する国民の関心は一層高まっていくでしょうし、また、それを大切にしていく必要があると思います。
本書は昭和三十二年に『税の知識』として初版が発行されて以来、加藤清氏の平明かつ懇切な解説に毎年度の改定を加え、税の理論と実務に関する基礎知識をやさしくとりまとめたものとして読者の好評を博してきました。
税制の抜本的な改革が行われたのを機会に全面的に書き改めることをお引き受けしましたが、その際、書名を『税の常識』に改めるとともに、課税の対象である所得・消費・資産の別に章を分けて解説するなど、税制を一つの体系として理解していただくよう試みています。
平成元年六月の初版以来、各年度の税制改正を踏まえて版を重ねてきていますが、本年も平成十三年度の税制改正を織り込み最新のものに改定しました。
なお、本書の発行には、初版以来、税制改革の実務に携わった大蔵省主税局（当時）の渡辺博史、川北力両君の全面的な執筆協力を得ています。
本書は本来、私達三人の共著というべき性格のものです。
本書がこれまで同様、読者のお役に立つことを願っています。
・私達は、安全で豊かな生活を営むために必要な役割を国や地方公共団体に期待し、その費用として「税」を負担しています。
税の特徴や機能はこうした税の本質から生まれてきます。
税制は税負担配分の基準として何に着目するかによって、所得に対する課税、消費に対する課税、資産に対する課税に大別できます。
これらを適切に組み合わせて、バランスのとれた税体系とすることが必要です。
本章では、税の特徴と機能、税の体系など、税を理解するうえで基礎となる事項について考えてみます。
「税」と聞くと何をイメージするでしょうか。
多くの人々が、国、権力、強制、義務というようなことを思い浮かべるに違いありません。
国や社会になくてはならないものであることは理解しながらも、「重すぎる」とか「払いたくない」という思いが、頭のすみをかすめるかもしれません。
国や地方公共団体は、その構成員である国民や住民に多くの公共サービスを提供しています。
外敵から国を守る防衛、治安を維持する警察といった仕事から、道路を建設したり、洪水を防いだりといった環境の整備、さらには、子供の教育から身寄りのない老人の介護にいたるまで公共サービスの内容は多彩ですが、その費用は主として税によってまかなわれています。
税は国（以下、地方公共団体についていちいち明記することを省略しますが、国に準じて考えて下さい）が国民から徴収しますが、その性格は一般の取引と異なり、国が提供するサービスの直接の対価というものではありません。
必要な費用を、国が国民共通の経費として国民に負担させるものです。
そこで、その共通の経費を国民の間にどのように割り当てるかということが重要になってきます。
わが国のような自由経済社会では、一般の取引であれば市場原理により適切な資源配分が行われ、価格も決定されることになりますが、公共サービスと税との間は対価関係が明確でありませんから、全く別の基準によって割り振りを決めなければなりません。
この割り振りが恣意的にならないよう、近代国家では法律によって定めることが要請されています（租税法律主義）。
国家が維持されていくためには、国民は法律によって割り振られた負担をきちんと引き受けることが求められます。
日本国憲法の第三十条は「国民は、法律の定めるところにより、納税の義務を負う」と定めています。
法律によらずに恣意的に負担を求められることはありませんが、法律によって負担を求められれば納税の義務を負わなければなりません。
そこで、法律に基づく税の支払いには強制が伴います。
税に、国、権力、強制、義務といったイメージが重なるのはこのためです。
国民が納税の義務を負うという憲法の規定は、国が存在する上で税は欠くことのできないものの一つであることを示しています。
納税の義務は税についてのいろいろな論議（たとえば公平論）の原点といえます。
一般的にいって、税の特徴として次のものが挙げられます。
・国がその機能を果たすために必要な資金に充てるために、国民に課するものであること国が国民から期待されている役割を果たすためには、そのための資金が必要です。
その資金を一定の基準で国民に割り振って徴収するのが税です。
この場合、国民の負担は国が提供するサービスの直接の対価という関係にはありません。
国民が国から受ける特別の給付に対する対価として支払うものに各種の手数料などがありますが、税は、そのような直接の対価なしに国によって課される一方的な負担です。
なお、狭い意味での国民に限らず、その国に居住して公共サービスの恩典を受けている外国人にも税が課されています。
・法律の定めに基づいて賦課徴収が行われること前述の租税法律主義です。
憲法第八十四条は「あらたに租税を課し、又は現行の租税を変更するには、法律又は法律の定める条件によることを必要とする」としています。
国の負担を国民に割り振るに当たって、一般的な基準を法律で定めることが要請されます。
法律は国民の代表である国会の審議を経ますから、国民は自らの手によって国民相互の負担の分け合いを決定しているといえます。
法律によって定められた基準は、恣意性なしに画一的に国民に適用されます。
そのためには、何に課税するか、誰が納税の義務を負うか、どのような税率を適用するかなど、基本的な課税要件が明確に定められていなければなりません。
そのことによって恣意的な課税を回避することができます。
政令・省令等によって課税要件を定めることは、法律による具体的、個別的委任かおる場合に限られています。
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